ООО ПФП "Квантэкс" : Технологии ведения реестра акционеров, программа финансового анализа (в том числе расчета чистых активов общества), методические материалы

 

Элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения

 

Л.П.Хабарова, главный редактор журнала «Бухгалтерский бюллетень»

В период подготовки годового отчета у специалистов бухгалтерских и финансовых служб возникает необходимость в конструктивной и полной информации о том, что все-таки произошло в законодательстве за прошедший финансовый год. Учетная политика на предстоящий год, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения  является составной частью годового отчета. С целью экономии вашего времени, автор подготовил  две таблицы элементов учетной политики 2004 г. – для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

В настоящее время учетная политика стала основным инструментом сближения бухгалтерского и налогового учета. Учетная политика на предстоящий год поможет вам избежать многих налоговых рисков и споров с налоговой инспекцией. Вследствие этого очень важно внимательно проработать все разделы это распорядительного документа.

Учетная политика охватывает сейчас все разделы бухгалтерского учета и многие важные положения налогового законодательства (в первую очередь главы 25 НК РФ). В приведенных ниже таблице 1 «Элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета"  и таблице 2 «Элементы учетной политики для целей налогообложения" раскрыты основные положения, подлежащие раскрытию в учетной политике 2004 г.

В статье приведены также примерные образцы приказов об учетной политике.

 

Таблица 1 «Элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета"

 

№№

п/п

Элемент
учетной
политики

Допустимые
законодательством варианты

Нормативная
база

Примечание

1

2

3

4

5

1.

Схема ведения бухгалтерского учета

1) Бухгалтерия – «Структурное подразделение»

2) Ввести в штат должность бухгалтера

3) Ведение бухгалтерского учета специализированной организацией

4) Ведение бухгалтерского учета руководителем организации лично

№ 129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете»

 

2.

Организация работы бухгалтерского аппарата

1) линейная

2) по вертикали (линейно-штабная)

3) комбинированная

(функциональная)

№ 129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете»

 

3.

Структурные подразделения, выделенные на отдельный баланс

1) Перечень обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс

2) Перечень обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс

Пункт 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» Приказ Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н

 

4.

Рабочий план счетов и субсчетов организации

Приложение к приказу об учетной политике

Ст. 6 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете»

Приложение к приказу об учетной политике

5.

Формы первичных учетных документов

1) Типовые унифицированные учетные документы

2) Перечень форм первичных документов, разработанных организацией

3) Формы первичных документов для внутреннего контроля

Ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.96 г.

Приложение к приказу об учетной политике

6.

Порядок проведения инвентаризации обязательств организации

1) Количество инвентаризаций в отчетном году

2) Даты их проведения

3) Перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них

4) Состав инвентаризационной комиссии

Пункт 15

ПБУ 1/98

 

7.

Правила документооборота и технология обработки учетной документации

1) Срок представления промежуточной отчетности структурными подразделениями

2) График документооборота

3) Форма бухгалтерского учета

1) Пункт 48

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»

2) Положение о документах и документообороте

Приложение к приказу об учетной политике

8.

Перечень форм бухгалтерской отчетности

1) В соответствии с образцами форм

2) Форма №№ 1, 2

3) Форма №№ 1, 2, 3, 4, 5

4) Форма №№ 1, 2, 6

Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н

 

9.

Образцы форм бухгалтерской отчетности

1) В соответствии с утвержденными образцами форм

2) Свои формы бухгалтерской отчетности

Приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н

 

10.

Способ представления бухгалтерской отчетности и технический способ ее заполнения

– заполнение от руки;

– с помощью печатающих средств;

– составление электронной версии

П. 6 ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ

 

11.

Методика ведения учета расчетов по налогу на прибыль

1) Перечень субсчетов

2) Таблицы учета временных разниц

3) Учет ведется по каждой разнице

4) По видам возникающих разниц в целом за отчетный период

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

 

12.

Критерии существенности для целей бухгалтерского учета

1) Уровень существенности, применяемый организацией

2) Конкретные случаи применения уровня существенности

Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н

 

13.

Способ оценки основных средств, приобретенных по договору мены

В приказе об учетной политике организация приводит перечень и стоимость основных средств на 01.01.2003 года, поступивших по договору мены

Пункт 11 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

 

14.

Изменение стоимости основных средств

Изменения стоимости основных средств по состоянию на 01.01.2003 г. в результате:

– дооборудования (модернизации, реконструкции);

– частичной ликвидации

Пункт 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

 

15.

Срок полезного использования объектов основных средств

Перечень объектов основных средств на 01.01.2003 г., по которым организация устанавливает срок полезного использования

ПБУ 6/01 п. 20 «Учет основных средств»

 

16.

Объекты основных средств, стоимость которых погашается

Перечень основных средств по состоянию на 01.01.2003 г., которые не амортизируются

ПБУ 6/01 п. 17 «Учет основных средств»

 

17.

Объекты основных средств, предоставленных и полученных в аренду

1) Перечень основных средств, сданных (принятых) в аренду

2) Источники улучшения арендованного имущества

3) Организация-арендодатель указывает является ли аренда доходом от основной деятельности или прочими доходами

ПБУ 6/01

ПБУ 9/99

«Доходы организации» Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н

 

18.

Способы начисления амортизационных отчислений по отдельным объектам бухгалтерского учета

1) линейный способ;

2) способ уменьшения остатка;

3) способ списания по сумме чисел лет срока полезного использования;

4) способ списания пропорционально объему продукции

Пункт 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

 

19.

Лимит отнесения к особой группе основных средств

1) 10 000 руб.

или

2) иной лимит

Пункт 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

 

20.

Классификация приобретенных книг, брошюр и прочих изданий

1) затраты на производство;

2) в составе основных средств

Пункт 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

 

21.

Перечень нематериальных активов

Перечень нематериальных активов на 01.01.2003 г., которые не амортизируются

ПБУ 14/2000

 

22.

Способ оценки НМА, приобретенных не за денежные средства

1) исходя из стоимости переданных ценностей;

2) исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичный НМА

Пункт 11 ПБУ 14/2000

 

23.

Сроки полезного использования НМА

1) исходя из срока действия НМА;

2) исходя из ожидаемого срока, в течение которого организация может получить экономическую выгоду;

3) исходя из количества продукции, ожидаемого к получению в результате использования НМА;

4) двадцать лет

Пункт 17 ПБУ 14/2000

 

24.

Способ начисления амортизации по НМА

1) линейный;

2) способ уменьшающегося остатка;

3) способ списания стоимости пропорционально объему

Пункт 15 ПБУ 14/2000

 

25.

Порядок отражения в учете погашения стоимости НМА

1) с использованием счета 05;

2) без использования счета 05

Пункт 21 ПБУ 14/2000

 

26.

Методы оценки материально-производственных запасов, списанных на производство

1) Оценка данной группы МПЗ по себестоимости каждой единицы

2) Оценка группы МПЗ по средней себестоимости

3) Оценка группы МПЗ по методу ФИФО

4) Оценка группы МПЗ по методу ЛИФО

5) Последствия изменений методов оценки МПЗ на следующий год

Пункт 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» Приказ Минфина РФ № 44н

 

27.

Стоимость МПЗ, переданных в залог

Договорная стоимость МПЗ по состоянию на 01.01.2003 г., переданных в залог

ПБУ 5/01

 

28.

Способ оценки возвратных отходов

1) по пониженной цене исходного материального ресурса;

2) по рыночной стоимости

Пункт 11 приказа Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н

 

29.

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов

1) на счете 10 «Материалы»

2) на счете 10 «Материалы» субсчет

«Транспортно-заготовительные расходы»

3) на счете 15, 16

Пункт 83 приказа Минфина РФ от 28.12.2001 г. № 119н

 

30.

Выбор единицы учета материалов

1) номенклатурный номер;

2) партия;

3) однородная группа

Пункт 3 ПБУ 5/01

 

31.

Разница между фактической себестоимостью их возможной реализации

1) сумма, отнесенная на финансовый результат, по оценке МПЗ по состоянию на 31.12.2002 г., по которым фактическая себестоимость была выше стоимости их возможной реализации

ПБУ 5/01

 

32.

Способ отражения в учете поступления МПЗ

1) учет стоимости поступивших МПЗ ведется на счетах 10, 41

2) Учет стоимости поступивших МПЗ ведется на счетах 10, 41 и 15, 16

ПБУ 5/01

 

33.

Оценка товаров для предприятий розничной торговли

1) Учет приобретаемых товаров ведется по покупной цене

2) Учет приобретенных товаров ведется по отпускным ценам

ПБУ 5/01

Только для предприятий розничной торговли

34.

Учет расходов по заготовке и доставке товаров

1) Транспортные расходы по доставке товаров сверх цены на товар, установленной договором, ведется в составе фактических затрат на приобретение

2) Транспортные расходы по доставке товаров, выделенные сверх цены, установленной договором, ведется в составе издержек обращения

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» пункты 5, 12

 

35.

Метод оценки реализованных товаров

1) по себестоимости каждой единицы;

2) по средней себестоимости;

3) метод ФИФО;

4) метод ЛИФО

Пункт 16 ПБУ 5/01

 

36.

Порядок списания расходов на заготовку и доставку товаров

1) Коммерческие и управленческие расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они возникли

2) Остатки коммерческих и управленческих расходов отражаются в бухгалтерском учете

ПБУ 10/99 п. 22 приказа Минфина РФ от 28.12.2001. № 119н

 

37.

Единица учета финансовых вложений

1) серия;

2) партия;

3) однородная совокупность финансовых вложений

Пункт 3 ПБУ 19/02

 

38.

Период проведения корректировки ценных бумаг, по которым определяется текущая рыночная стоимость

1) помесячно;

2) поквартально

ПБУ 19/02

 

39.

Способы оценки стоимости выбывающих ценных бумаг

1) первоначальная стоимость единицы;

2) по средней первоначальной стоимости;

3) способ ФИФО

Пункт 32 ПБУ 19/02

 

40.

Начисление дисконта по долговым бумагам

1) дисконт по векселям не начисляется;

2) дисконт по векселям начисляется помесячно, исходя из срока обращения векселя

Пункт 22 ПБУ 19/02

 

41.

Создание резерва под обесценении финансовых вложений

1) резерв создается;

2) резерв не создается

ПБУ 19/02

 

42.

Способ списания расходов по НИОКР

1) линейный способ;

2) способ списания пропорционально объему продукции (работ, услуг)

Пункт 11 ПБУ 17/02

 

43.

Срок списания расходов по НИОКР

До пяти лет

Пункт 10 ПБУ 17/02

 

44.

Способ начисления и распределения причитающихся доходов по заемным средствам

1) предварительный учет на счете 97 «Расходы будущих периодов»;

2) отражаются в составе операционных расходов

Пункт 17 ПБУ 15/01

 

45.

Вариант учета выпуска продукции

1) с использованием счета 40 «Выпуск продукции»;

2) без использования счета 40 «Выпуск продукции»

Инструкция по применению Плана счетов приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н

 

46.

Оценка незавершенного производства

1) Незавершенное производство оценивается по нормативной производственной себестоимости

2) По прямым статьям расходов

3) По стоимости сырья, полуфабрикатов, материалов

Пункт 3.27 приказа Минфина России № 49

от. 13.06.1995 г.

 

47.

Оценки готовой продукции

1) По фактической производственной себестоимости

2) По нормативной себестоимости

3) По прямым статьям затрат

Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н

 

48.

Способ учета затрат на производство

1) Вариант с подразделением затрат отчетного периода на прямые и косвенные с включением последних в фактическую себестоимость и определением полной фактической себестоимости

2) Вариант определения неполной фактической себестоимости с отнесением общехозяйственных расходов в дебет счета 46

Пункт 9 ПБУ 10/99

 

49.

Порядок признания выручки

1) Выручка признается по завершению выполнения всей работы (оказания услуг)

2) Выручка признается по мере готовности работы, услуги

Пункт 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»

 

50.

Способ определения готовности работ, услуг, продукции, выручка от выполнения (оказания) которых признается по мере готовности

1) Готовность определить нельзя, выручка определяется по фактическим расходам на изготовление

2) Готовность определяется по этапам, определенным условиями договора

ПБУ 9/99

Пункт 14

 

 

 

 

 

ПБУ 9/99

Пункт 13

Применяют организации, использующие в бухгалтерском учете счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

51.

Порядок создания резерва по сомнительным долгам

1) Предприятие не создает резерв по сомнительным долгам

2) Предприятие создает резерв по сомнительным долгам

Пункт 3.54 Приказа Минфина РФ от 13.06.95 № 49

 

52.

Расходы будущих периодов

1) Приводится перечень расходов будущих периодов на 01.01.2003 года

2) Порядок и сроки их списания

 

 

53.

Резервы предстоящих расходов и платежей

1) Перечень создаваемых резервов предстоящих платежей в организации

2) Резервы предстоящих платежей не создаются

Приказ Минфина Росси от 13.06.95

№ 49

 

54.

Порядок учета и финансирования ремонта производственных основных средств

1) Фактические затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость продукции по мере производства ремонта

2) Фактические расходы на ремонт основных средств относятся на расходы будущих периодов

3) Создается резерв расходов на ремонт основных средств

4 раздел Методических указаний по учету основных средств

Приказ Минфина РФ от 20 июня 1998 г. № 33н

 

 

 

Таблица  2 «Элементы учетной политики
для целей налогообложения»

 

№№

n/n

Элементы учетной политики

Допустимые законодательством варианты

Нормативная база

1

2

3

4

1.

Схема ведения налогового учета

1. Для ведения налогового учета создается специализированная группа.

2. Налоговый учет ведется силами бухгалтерских служб.

Ст. 313

НК РФ

2.

Налоговые регистры

1. Налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского в регистрах налогового учета.

2. Налоговый учет ведется в регистрах налогового учета на основании:

– первичных учетных документов;

– данных регистров бухгалтерского учета.

Ст. 313

НК РФ

3.

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

1. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

2. Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.

Ст. 286

НК РФ

4.

Порядок уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по местонахождению обособленных подразделений

1. Для определения сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений используется показатель среднесписочной численности.

2. Для определения сумм авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, используется показатель расходов на оплату труда.

Ст. 288

НК РФ

5.

Порядок признания доходов и расходов

1. Учет доходов и расходов вести по методу начисления.

2. Учет доходов и расходов вести по кассовому методу.

Ст. 271

НК РФ

 

Ст. 273

НК РФ

6.

Специальный порядок признания доходов при длительных циклах производства

1. Равномерно.

2. Пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных сметой.

п. 2 ст. 271

НК РФ

7.

Перенос убытка на будущее

1. Убыток признается убытком текущего налогового периода.

2. Убыток переносится на будущие налоговые периоды.

Ст. 283

НК РФ

8.

Период признания расходом убытков прошлых лет

1. Признается расходом отчетного периода.

2. Признается расходом по итогам налогового периода.

Ст. 283

НК РФ

9.

Убытки от реализации амортизируемого имущества

Указать убытки от реализации амортизируемого имущества, включаемые в расход следующего налогового периода.

п. 3 ст. 268

НК РФ

10.

Перенос убытка от обслуживающих производств и хозяйств

1. Убыток от обслуживающих производств и хозяйств переносится на будущее.

2. Нет, не переносится.

Ст. 275.1

НК РФ

11.

Метод начисления амортизации

1. Линейный метод.

2. Нелинейный метод.

Ст. 259

НК РФ

12.

Продление срока полезного использования

Перечень объектов основных средств, по которых продлен срок полезного использования.

Ст. 256

НК РФ

13.

Определение срока полезного использования, по приобретенным основным средствам, бывшим в эксплуатации

По приобретенным основным средствам, бывшим в эксплуатации, срок полезного использования определяется без учета срока эксплуатации данного имущества предыдущего собственника.

Ст. 259

НК РФ

14.

Повышающие коэффициенты к норме амортизации

Перечень объектов основных средств, по которым установлены повышающие коэффициенты амортизации.

Ст. 259

НК РФ

15.

Понижающие коэффициенты к нормам амортизации

Перечень объектов основных средств, по которым установлены понижающие коэффициенты.

Ст. 259

НК РФ

16.

Определение стоимости основных средств, полученных безвозмездно

Стоимость основных средств полученных безвозмездно.

Ст. 250

НК РФ

17.

Порядок начисления амортизации по объектам недвижимости

Указывается дата начисления амортизации по объектам недвижимости

Ст. 258

НК РФ

18.

Порядок отнесения амортизационных отчислений к прямым и косвенным расходам

1. Перечень основных средств, амортизационные отчисления по которым включаются в состав прямых расходов.

2. Перечень объектов основных средств, амортизационные отчисления по которым относятся к косвенным расходам.

Ст. 319

НК РФ

19.

Порядок признания расходов на ремонт основных средств

1. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в сумме фактических затрат.

2. Создается резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств.

3. Создается резерв расходов на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств.

Ст. 260,

Ст. 324

НК РФ

20.

Резерв по сомнительным долгам

1. Резерв по сомнительным долгам создается.

2. Резерв по сомнительным долгам не создается.

Ст. 266

НК РФ

21.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков

1. Резерв не создается.

2. Резерв создается. Ежемесячный процент отчислений в резерв – %.

Ст. 324.1

НК РФ

22.

Резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год

1. Резерв не создается.

2. Резерв создается. Ежемесячный процент отчислений составляет – %.

Ст. 324.1

НК РФ

23.

Создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

1. Резерв расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию создается.

2. Резерв расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается.

Ст. 267

НК РФ

24.

Материальные затраты

1. Критерий распределения затрат, связанных с приобретением нескольких видов материальных ценностей.

2. Метод списания стоимости сырья и материалов, используемых при производстве:

– единицы запаса;

– средней стоимости;

– ЛИФО;

– ФИФО.

3. Перечень материальных затрат, включаемых в прямые расходы.

Ст. 254

НК РФ

 

 

 

 

Ст. 254

НК РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

Ст. 319

НК РФ

25.

Товары

1. Метод оценки стоимости реализованных товаров:

– ФИФО;

– ЛИФО;

– по средней стоимости;

– по стоимости единицы.

Ст. 268

НК РФ

Ст. 320

НК РФ

26.

Порядок отнесения процентов по долговым обязательствам

1. Предельная величина процентов, признаваемых расходом, определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте – 15%.

2. Предельный размер процентов, признаваемых расходом, определяется исходя из среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же отчетном периоде на сопоставимых условиях.

Ст. 269

НК РФ

27.

Ценные бумаги[1]

1. Метод списания стоимости ценных бумаг при выбытии:

– ФИФО;

– ЛИФО;

– по стоимости единицы.

2. Перенос убытка по операциям с ценными бумагами:

– убыток переносится;

– убыток не переносится.

3. Перечень ценных бумаг относящихся к обращающимся на организованном рынке и не образующимся на организованном рынке.

Ст. 280

НК РФ

 

 

 

 

 

Ст. 280

НК РФ

 

 

Ст. 280

НК РФ


 

Образец Приказа об учетной политике организации
на 2004 год для целей бухгалтерского учета

 

Приказ

по открытому акционерному обществу «ХХХ»
об учетной политике предприятия на 2004 год
для целей бухгалтерского учета
№___________ от «______» декабря 2003 г.

 

На основании и в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденным Приказом Минфина РФ № 60н от 09.12.98 г.

Приказываю:

I. Главному бухгалтеру … …

1) В Штатном расписании выделить бухгалтерию, как структурное подразделение.

2) Организовать работу бухгалтерии по линейно-штабному принципу.

3) Установить сроки представления промежуточной отчетности структурными подразделениями до 25 числа месяца, следующего за отчетным.

4) Использовать Рабочий план счетов для отражения хозяйственных операций.

5) Применять типовые формы первичной бухгалтерской документации по учету:

а) ОС

б) НА.

Утвердить перечень форм первичных документов по учету материально-производственных запасов (Приложение 1).

6) Утвердить график проведения инвентаризации имущества и обязательств на 2004 год (Приложение 2).

7) Утвердить инвентаризационную комиссию в составе …

8) Разработать график документооборота (Приложение 3).

9. В составе бухгалтерской отчетности представлять формы № 1, 2, 3, 4, 5.

10. Утвердить образцы форм бухгалтерской отчетности (Приложение 4).

11. Бухгалтерскую отчетность представлять на бумажных носителях.

12. Утвердить критерий существенности для целей бухгалтерского учета 5%.

 

II. Принять на 2004 год следующую учетную политику:

1) На 1 января 2004 года отсутствуют основные средства, поступившие по договору мены.

2) По основным средствам по состоянию на 01.01.2004 г. изменена стоимость в результате:

а) реконструкции (инвентарный номер, ОС, новая первоначальная стоимость …)

3) Срок полезного использования основных средств определяется по нормам, установленным законодательством РФ.

4) Не амортизируются следующие основные средства:

а) инвентарный номер ОС

б) …

5) Предоставлены в аренду следующие производственные основные средства…

6) Доходы от аренды являются доходами от обычных видов деятельности.

7) Улучшение арендованного имущества осуществляется за счет арендатора.

8) Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

9) Создать резерв расходов на ремонт основных средств. Норматив ежемесячных отчислений в резерв ___ тыс. руб.

10) Резерв расходов на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта не создавать.

11) На балансе на 01.01.2004 года находятся следующие виды нематериальных активов:

а) …

б) …

12) Амортизация по НА начисляется исходя из срока полезного использования.

13) Метод оценки материально-производственных запасов применять по средней себестоимости (взвешенной).

14) Материально-производственные запасы в залог не передавались.

15) Товары учитываются по покупной стоимости.

16) Транспортные расходы по доставке товаров сверх договорной цены поставки учитываются в составе издержек обращения.

17) Учет поступления МПЗ ведется с использованием счетов 15 и 16.

18) Незавершенное производство оценивается методом инвентаризации по прямым затратам.

19) Учет готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция по прямым расходам».

20) Резерв по сомнительным долгам не создается.

21) Создать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Норматив ежемесячных отчислений в резерв _____ процентов.

22) Создать резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений по итогам года и за выслугу лет. Норматив ежемесячных отчислений в резерв _____ процентов.

23) Проценты по заемным средствам на приобретение МПЗ и основных средств учитываются в составе операционных расходов.

24) На 01.01.2004 года имеются следующие остатки по счету 97 «Расходы будущих периодов». Сроки списания по отдельным видам расходов следующие:

а) …

б) …

25) Единицей учета МПЗ принимается номенклатурный номер.

26) Стоимость ОС до 10 000 руб. за единицу списывается на затраты в момент принятия к учету, с использованием счета 02.

27) Стоимость книг, брошюр, отдельных изданий списывается на затраты в момент их принятия в состав ОС.

28) Раздельный учет затрат ведется по следующим видам деятельности:

а) …

б) …

в) …

29) Затраты на производство каждого вида продукции собираются по дебету счета 20 «Основное производство» по производственной фактической себестоимости. Общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», относятся в дебет счета 20.

30) Коммерческие и управленческие расходы признаются расходами будущих отчетных периодов. Расходы по доставке товаров пересчитываются на остатки нереализованных товаров.

31) Дисконт по векселям начисляется ежемесячно исходя из срока обращения векселя.

32) Резерв по обесценению финансовых вложений не создается.

33) Расходы по НИОКР списываются в течение 3 лет.

34) Применяется линейный метод списания расходов по НИОКР.

 

III. Контроль за исполнением Приказа об учетной политике возлагается на генерального директора.

 

Генеральный директор

АО «ХХХ»                                                                         __________________

Ф.И.О.

 

 

Образец Приказа об учетной политике на 2004 год
для целей налогообложения

 

 

 

ПРИКАЗ

                №___________ от «______»_________________________2004 г.

 

Об учетной политике АО «XXX» для целей налогообложения на 2004 год

 

В соответствии с положениями главы 25 «Налог на прибыль организаций» и главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ в целях соблюдения организацией в течение 2004 г. единого порядка ведения налогового учета приказываю:

Для целей налога на прибыль

1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.

2. Данные налогового учета группировать в регистрах налогового учета на основании:

   первичных учетных документов, включая справки бухгалтера;

   данных регистров бухгалтерского учета, если правила бухгалтерского и налогового учета соответствующих доходов и расходов совпадают.

3. Утверждаю формы налоговых регистров (Приложение 1).

4.  Уплата ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производится исходя из фактически полученной прибыли и ставки налога.

5.  В составе АО структурные обособленные подразделения отсутствуют.

6. Учет доходов и расходов вести методом начисления.

7. Применять линейный метод начисления амортизации.

8. Понижающие коэффициенты к нормам амортизации не применять (кроме обязательных).

9. Утвердить перечень основных средств, амортизационные отчисления по которым включаются в состав прямых расходов (Приложение 2).

10.  Создать резерв расходов на ремонт основных средств.

Норматив отчислений в резерв установить в размере______

тыс. руб. в месяц.

11.  Резерв на проведение особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств не создавать.

12. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве определять по средней себестоимости (взвешенной).

13. Установить перечень материалов, включаемых в прямые расходы.

14. Оценку покупных реализованных товаров осуществлять по средней стоимости (взвешенной).

15. Создать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Ежемесячный процент отчислений в резерв установить в размере _____процентов.

16. Создать резерв на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год. Ежемесячный процент отчислений установить в размере ______ процентов.

17. Резерв расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создавать.

18. Резерв расходов по сомнительным долгам не создавать.

19. Доходы от сдачи имущества в аренду признать доходами от реализации.

20. Предельная величина процентов, признаваемых расходом определяется исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза. По долговым обязательствам, выраженным в иностранной валюте – 15%.

 

Генеральный директор

АО «ХХХ»                                                __________________________________

                                                                                                                                             Ф.И.О.

 

 



[1] Только для профессиональных участников рынка ценных бумаг, не осуществляющих дилерскую деятельность.


Rambler's Top100 TopList