ООО ПФП "Квантэкс" : Технологии ведения реестра акционеров, финансовый анализ, методические материалы

Упрощенная система налогообложения: разъяснения МНС и Минфина РФ

 

Консультационные услуги для организаций, применяющих УСН

 

В Письме Минфина РФ от 31.07.2003 г.№04-02-05/3/6 1 «О расходах  в упрощенной системе налогообложения» рассматривается порядок отнесения на расходы стоимости консультационных услуг. Организации, выбравшие объектом налогообложения доходы за минусом расходов могут применять только закрытый перечень расходов согласно статьи 346.16 НК РФ. Стоимость услуг по восстановлению, ведению бухгалтерского учета, консультированию по бухгалтерскому учету и налогообложению в этом перечне не поименованы, но при этом упоминаются аудиторские услуги.  Министерство финансов относит перечисленные услуги к «сопутствующим аудиту» и разрешает уменьшать на их стоимость доходы. Конечно, такие услуги должны быть оказаны аудиторскими организациями,   имеющими лицензию и аттестованных аудиторов в штате.

Но точка зрения Минфина может не совпадать с точкой зрения МНС РФ.

 

НДС с прошлого года по упрощенной системе налогообложения

 

В Письме МНС РФ от 26 мая 2003 г. №22-1-15/1265-У188 «Об упрощенной системе налогообложения и налоге на добавленную стоимость» наконец-то  разъяснен вопрос об уплате НДС по поставкам прошлого года, если оплата пришла в этом году. Если учетная политика «по оплате», и в 2003 году организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, получила оплату за поставку товаров прошлого года, то эта сумма подлежит включению в налоговую базу по НДС. Конечно, в договоре на поставку должна быть закреплена дата перехода права собственности на товар, как дата отгрузки или не закреплена совсем.

 

Основные средства «упрощенцев»

Еще одно разъяснение по применению упрощенной системы налогообложения дало МНС РФ в Письме от 26 мая 2003 г. №22-1-14/1255-У107 под названием «Об остаточной стоимости основных средств, приобретенных  при упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности».

П.3 ст. 346.16  главы 26.2 НК РФ разрешает включать в состав  расходов стоимость основных средств, приобретенных как до применения главы 26.2 НК РФ, так и после.

До вступления в силу главы 26.2 НК РФ правила применения упрощенной системы налогообложения были установлены Законом РФ  от 29.12.95 №222-ФЗ. В соответствии с п.2 ст.3 этого Федерального закона ни стоимость основных средств, ни амортизационные отчисления в закрытый перечень расходов не включались. Большинство организаций, воспользовавшись своим правом не вести бухгалтерский учет, не производили начисление амортизации. В Письме от 26 мая 2003 г. говорится, что в расходы можно включить только остаточную стоимость основных средств, бывших в употреблении до применения главы 26.2 НК РФ. А амортизация по основных средствам, как и другие расходы, не подлежащие включению в затраты раньше должна была отражаться в графе 7  старой книги  учета доходов и расходов.   

 

 

Расходы на доставку товаров при упрощенной системе налогообложения

Министерство финансов РФ в Письме от 31.07.2003 г. №04-02-005/3/62  дает разъяснения по учету расходов на доставку покупных товаров. Этот вид расходов не поименован в закрытом перечне в п.1 ст.346.16 НК РФ. Министерство финансов в упомянутом Письме высказывает позицию, что стоимость расходов не может быть принята для целей налогообложения единым налогом, так как относится к расходам по торговым операциям, а для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения в расходах учитывается только стоимость покупных товаров■

 

 Обзор подготовлен консультантом журнала «Бухгалтерский бюллетень», Е.Ю.Кожановой

 

 

 

 

 

 


Rambler's Top100 TopList